Обзор писем Минфина и ФНС по НДС за 1 полугодие 2014 года

 

1. Порядок подачи деклараций по НДС

В связи с переводом процедуры представления плательщиками НДС деклараций по данному налогу исключительно на электронную форму, значительная часть разъяснений Минфина и ФНС России за рассматриваемый период касалась именно этих вопросов.

Так, в письме от 10 февраля 2014 г. № ГД-4-3/2149@ ФНС разъяснила, что состоящие на учете в налоговых органах филиалы и представительства иностранных организаций, начиная с I квартала 2014 г., представляют декларацию по НДС по установленному формату в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Нарушение способа подачи декларации (т. е. представление ее на бумажном носителе) влечет налоговую ответственность.
Аналогичное разъяснение ФНС дала и в письме 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6138 относительно некоммерческих (общественных) организаций.
При этом в совместном письме Минфина и ФНС от 18 февраля 2014 года N ГД-4-3/2712 указано, что «налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, в срок не позднее 20.04.2014 обязаны представить декларацию по НДС за первый квартал в электронной форме».
А вот в письме от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780@ ФНС по запросу Минфина (письмо от 12.02.2014 № 03-07-15/5589) указала, что если индивидуальный предприниматель, использующий УСН, не выставляет счета-фактуры с выделением НДС, но является налоговым агентом по данному налогу, он вправе подать декларацию по НДС на бумажном носителе.
В более позднем письме от 4 апреля 2014 года N ГД-4-3/6132@ ФНС подтвердила, что индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся плательщиками НДС, а только налоговыми агентами могут сдать отчетность по НДС и на бумаге. Речь в данном письме идет не только обо всех хозяйствующих субъектах, применяющих отличную от ОСНО систему налогообложения, но и об освобожденных от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ.
Фактически всеми вышеуказанными документами подтверждается четкое разделение: если ты являешься налогоплательщиком НДС – должен представить отчетность только в электронной форме, если просто налоговым агентом, не выставляющим счета фактуры – можно и на бумажном носителе. То есть не надо оформлять ЭЦП, получать сертификаты и т.д.

2. Исчисление и уплата НДС

В текущем году главными финансовым и фискальным ведомствами России были затронуты и некоторые аспекты собственно исчисления и уплаты НДС.
Так, в письме Минфина от от 5 марта 2014 года N 03-07-15/9519 указано, что правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 НК РФ, для счетов-фактур не применяется - в этих документах стоимостные показатели, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», должны указываться в рублях и копейках.
Вроде бы мелочь, но проблем у бухгалтеров в буквальном смысле из-за трех копеек возникало немало, поскольку многие пытались достичь полного соответствия стоимостных показателей в разных отчетных документах. Но теперь Минфин указал, что делать этого не нужно.
Согласно же совместному письму Минфина и ФНС от 29 января 2014 года N ГД-4-3/1430 при реализации имущества должника, признанного банкротом, исчисление и уплата в бюджет НДС производит налогоплательщик-должник. При этом вычеты сумм НДС, предъявленных им покупателю при продаже тому имущества и (или) имущественных прав, производятся покупателем в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ, то есть на основании счета-фактуры, после принятия на учет приобретенного имущества и (или) имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Получается простая схема: покупатель принимает приобретенное имущество на учет и производит вычет НДС, а должник-банкрот с бюджетом разбирается сам.
В письме ФНС России от 31 марта 2014 года N ЕД-4-15/5849 разъясняется, что налогоплательщик при оплате выполненных подрядчиком работ вправе принять суммы НДС к вычету при соблюдении следующих условий:
- наличия счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, наличия соответствующих первичных документов.
При этом наличие оплаты по выполненным подрядчиком работам не является обязательным условием для принятия налогоплательщиком сумм НДС к вычету.  То есть принял на учет на основании счетов-фактур – принял к вычету, а сами расчеты с подрядчиком – совершенно другое дело.
Как свойственно текущему году, и в налоговой сфере не обошлось без крымского вопроса. В своем письме от 29.04.2014 N 03-07-15/20060 Минфин разъяснил, что налогоплательщики Республики Крым и города федерального значения Севастополь вправе для вычета НДС по отгруженным товарам и оказанным услугам до 1 января 2015 года применять налоговые накладные. Таким образом, данным налогоплательщикам  давно время на приведение существующей практики в соответствие российскому налоговому законодательству.
Отметим важную тенденцию: в настоящее время значительная часть разъясняющих писем должностными лицами Минфина и ФНС России издается на основании электронных обращений представителей хозяйствующих субъектов. Иногда это приводит и к принятию  законов, в том числе по вопросам, касающимся исчисления, уплаты и отчетности по НДС. Поэтому имеет смысл почаще обращаться в данные органы в электронном виде для получения соответствующих разъяснений.

"Юридическая компания"

Последние новости

Максимальный доход по патенту для ИП будут устанавливать регионы

  Минфин РФ разработало законопроект, позволяющий субъектам РФ снижать и повышать максимальные размеры нормативов по доходам,...

В 2015 году МРОТ составит 5865 рублей

  Как заявил минтруда Максим Топилин, МРОТ с 1 января 2015 года увеличится на 7,4% -...

Без счетчиков коммунальные платежи станут намного дороже

  В Правительстве РФ изучают вариант повышения сумм в квитанциях по коммунальным платежам на 30% (причем...

Государственная регистрация ИП и юрлиц займет всего три дня

  Минэкономразвития предлагает сократить срок государственной регистрации всех предпринимателей с пяти до трех дней, за которые...

ЗАО больше не существует

  Вступили в силу поправки в ГК РФ, серьезно изменяющие корпоративное законодательство. Так, теперь хозяйствующие субъекты законодательно...

Популярные новости

Остановка перед пешеходным переходом станет обязательной

  МВД РФ вносит изменения в ПДД, касающиеся обеспечения безопасности пешеходов....

Принят блок поправок в ГК РФ: появилось членство в СРО, упразднены ЗАО и ОДО

  Совет Федерации одобрил поправки в ГК РФ о создании и...

Увеличение размера пенсий для многодетных пенсионеров

  В страховой стаж включены периоды нахождения граждан в отпусках по...

"Резиновые" квартиры: новый законопроект

  Председатель комитета ГД РФ Галина Хованская внесла в нижнюю палату...

Закон о блогах: 3000 посетителей – в Реестр Роскомнадзора

  Согласно принятому в первом чтении законопроекту Ирины Яровой с 1...

precio Cialis 5 mg precio Viagra genérico oferta Cialis 5 mg Viagra efectos a largo plazo de Cialis Reduslim suplemento para adelgazar Disfuncion Erectil tadalafilo Cialis Effetti indesiderati del Cialis 5 mg Cialis 20mg Acquista Cialis originale in Svizzera In Svizzera si compra il Viagra senza ricetta Acquista Cialis 10mg Viagra in vendita online Costo del Cialis 5mg Acquista Spedra Avanafil senza prescrizione In Svizzera si compra il Viagra senza ricetta Авиатор Спрайб Cialis 5 mg effetti collaterali Effetti indesiderati di Cialis 5 mg Cialis 20mg in vendita Comprare Cialis originale in Svizzera Viagra in Svizzera senza prescrizione medica Dove comprare Cialis 10mg Comprar Viagra in farmacia online Quanto costa il Cialis 5mg Lugares para comprar Reduslim Spedra Avanafil in vendita online In Svizzera si compra il Viagra senza ricetta Comprar Cialis genérico Viagra Contrareembolso sin receta comprar Cialis online Viagra en España sin receta Efectos a largo plazo de Cialis Reduslim comprar online ¿Qué es lo que provoca la disfunción eréctil? tadalafilo sin receta avanafil prezzo cialis 20 mg prezzo cialis effetti benefici cialis 10 mg Reduslim Kaufen pulse x coin price buy cialis or generic tadalafil